liangs???發布時間：2019-07-13 15:05:56
所謂出口企業，一般是指對外貿易經濟合作部門及其授權單位批準，享有進出口經營權的企業和委托外貿企業代理出口自產貨物的生產企業，并根據有關規定辦理了工商營業執照、稅務登記證、出口企業退稅登記證。現行出口企業主要包括有出口經營權的外貿企業、工貿企業、生產企業(包括外商投資企業)、特準退(免)稅企業。
出口貨物退(免)稅的企業范圍
我國現行享受出口貨物退(免)稅的出口企業具體有下列八類：
第一類是經對外貿易經濟合作部及其授權單位批準的有進出口經營權的外貿企業，含外貿總公司和到異地設立的經對外貿易經濟合作部批準的有進出口經營權的獨立核算的分支機構。對出口企業在異地設立的分公司，凡沒有進出口經營權的，可匯總到出口企業總部統一向其主管部門出口退稅的稅務機關申報辦理退(免)稅。對只是提供貨源，而沒有取得外經貿部批準進出口經營權的市(縣)外貿企業不可以申報辦理退(免)稅。
第二類是經對外貿易經濟合作部及其授權單位批準的有進出口經營權的自營生產企業和生產型集團公司。以及經省級外經貿部門批準的實行自營進出口權登記制度的國有，集體生產企業。
第三類是經對外貿易經濟合作部門批準的有進出口經營權的工貿企業、集生產與貿易為一體的集團貿易公司等。這類企業，既有出口貨物生產性能，又有出口貨物經營(貿易)性能。對此，凡是執行外貿企業財務制度、無生產實體、僅從事出口貿易業務的，可比照第一類外貿企業的有關規定辦理退(免)稅;凡是有生產實體，且從事出口貿易業務，執行工業企業財務制度的，可比照第二類自營生產企業的有關規定辦理退(免)稅。
第四類是外商投資企業。自營或委托出口貨物的外貿投資企業;收購貨物出口的外商投資性公司;外商投資企業在規定退稅投資總額內且在1999年9月1日以后以貨幣采購的國產設備也享受退稅政策。
第五類是委托外貿企業代理出口的企業。有進出口權的外貿企業委托外貿企業代理出口的貨物，無進出口經營權的內資生產企業，委托外貿企業代理出口的自產貨物(含擴散產品、協作生產產品)，亦可辦理退稅。
第六類經國務院批準設立，享有進出口經營權的中外合資企業和合資連鎖企業(簡稱“商業合資企業”)，其收購自營出口業務準予退稅的國產貨物范圍，按外經貿部規定出口經營范圍執行。
第七類是特準退還或免征增值稅和消費稅的企業。
這類企業有：
1. 將貨物運出境外用于對外承包工程公司;
2. 對外承接修理修配業務的企業;
3. 將貨物銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的外輪公司、遠洋運輸供應公司;
4. 在國內采購貨物并運往境外作為在國外投資的企業;
5. 利用國外政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標機電產品的中標的企業;
6. 境外帶料加工裝配業務所使用處境設備、原材料和散件的企業;
7. 利用中國政府的援外優惠貸款和合資合作項目基金方式下出口貨物的企業;
8. 對外進行補償貿易項目和易貨貿易，以及對港澳臺貿易而享受退稅的企業;
9. 按國家規定計劃向加工出口企業銷售“以產頂進”鋼材的列名鋼鐵公司;
10. 國家旅游局所屬中國免稅品公司統一管理的出境口岸免稅店。
第八類指定退稅的企業。為了嚴防假冒高稅率貨物和貴貨物出口，杜絕騙取出口退稅行為的發生，對一些的貴重貨物的出口，國家指定了一些企業經營。由這些企業出口的這類貨物，可予以退稅，不屬于國家的指定企業，即使有出口經營權，出口這類貨物也不予退稅。但對生產企業自營或委托出口的貴重貨物，給予退(免)稅。
出口貨物退(免)稅的計稅依據
出口貨物退(免)稅的計稅依據是具體計算應退(免)稅款的依據和標準。正確地確定退(免)稅依據，是做好出口退稅工作的前提，既關系到征稅和退稅多少的問題，又關系到國家財政收入和支出。所以，正確確定出口退(免)稅的計稅依據十分重要。
(一) 外貿企業出口貨物應退增值稅稅額的計稅依據
1、出口貨物單獨設立庫存帳和銷售帳記載的，應依據購進出口貨物增值稅專用發票所列明的進項金額為計稅依據;對庫存出口商品采用加權平均價核算的企業，也可按適用不同退稅率的貨物分別依下列公式確定：
退稅計稅依據=出口貨物數量*加權平衡購進單價
2、從小規模納稅人購進特準退稅的出口貨物，退稅依據按下列公式確定：
退稅計稅依據=普通發票所列銷售金額/(1+征收率)
從小規模納稅人購進持有稅務機關代開的增值稅專用發票的出口貨物退稅依據按下列公式確定：
退稅計稅依據=增值稅專用發票上注明的銷售金額
3、外貿企業委托生產企業加工回收后報關出口的貨物，退稅計稅依據為購買加工工資物的原料、支付加工貨物的工繳費等專用發票所列明的進項金額。應按原材料的退稅率和加工費的退稅率分別計算應退稅款，加工費的退稅率按出口產品退稅率確定。
(二) 外貿企業出口貨物應退消費稅稅額的依據
凡屬從價定率計征消費稅的貨物應依外貿企業從工廠購進貨物時征收消費稅的價格為依據;凡屬從量定額計征消費稅的貨物應依貨物購進和報關出口的數量為依據。
(三) 自營生產企業出口貨物應退(免)增值稅稅額的計稅依據
自營生產企業出口貨物退(免)增值稅稅額的計稅依據為“離岸價格”、“海關已核銷的免稅進口料件組成計稅價格”和“當期進項稅額”。
1、 采用“先征后退”辦法計算出口退稅的，退稅計稅依據為出口貨物的離岸價乘以外匯人民幣牌價，即為外銷收入。
2、 采用“免、低、退”辦法計算退稅的，退(免稅)依據當期進項稅額或出口貨物離岸價乘以外匯人民幣牌價。
3、 有進料加工復出口貨物的退稅計稅依據，一是外銷收入，除上述依據外增加海關已核銷免稅進口料件的組成計稅價格。
沒有自營出口權的生產企業委托外貿企業代理出口自產貨物，退稅依據可以比照上述第1條辦理。但小規模納稅人自營和委托出口的貨物，一律免征增值稅。
(四) 出口貨物應退(免)消費稅稅額的依據
有出口經營權的生產企業委托外貿企業出口的消費稅貨物，依據其實際出口數量或出口收入予以免征消費稅。
沒有進出口經營權的生產企業委托外貿企業代理出口的應稅消費的貨物，屬從定價率計征的，按增值稅計稅價格為依據;屬從量定額計征的，按出口數量為依據，
另外，來料加工復出口貨物的外銷收入屬于免稅收入，不計算退稅額。
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